Control de contribuyentes con alto riesgo fiscal

Abstract

El presente trabajo tiene como objetivo evaluar y proponer mecanismos que permitan a la administración tributaria fortalecer sus tareas de control. Para esto es necesario plantear mejoras en los procesos de inscripción y control posterior de domicilios fiscales de los contribuyentes. En este sentido, se analizan las actividades de control que realizan tanto, la administración tributaria del Ecuador, como las de otros países, rescatando así, las mejores experiencias que puedan ser aplicadas a la realidad ecuatoriana. Con la aplicación de nuevos mecanismos de control se pretende asegurar el cumplimiento tributario mediante una alta percepción de riesgo que tengan los contribuyentes cuando incumplan con sus obligaciones. Así también, se busca lograr altos niveles de eficiencia en cuanto a la optimización de recursos que la administración emplea, desde los controles intensivos o extensivos que realiza, hasta la gestión de cobro. En varias ocasiones la gestión de ubicación de los contribuyentes, se dificulta debido a la información incompleta o incorrecta sobre domicilios en las bases de datos que la administración posee. Para fines del presente estudio, se desarrolla un modelo econométrico, el mismo que permite conocer, a través de los resultados de sus estimaciones, cuál es el comportamiento de un contribuyente en distintas situaciones que se presenten. El modelo pretende determinar cuándo un contribuyente es de alto riesgo, lo cual viene dado por el resultado de ubicación de un documento enviado a notificar. La aplicación del modelo estadístico nos da a conocer la probabilidad de que un documento enviado a notificar por parte de la administración tributaria sea recibido correctamente por una empresa ya que ésta se encuentra realizando su actividad económica en el domicilio fiscal registrado. Esta probabilidad va a depender de ciertas características del contribuyente; entre ellas, los años de actividad que éste tiene, el tiempo que ha transcurrido desde la última actualización de su Registro Único de Contribuyentes, si registra o no actividad, y si ha ingresado trámites en la administración; ya sean peticiones, solicitudes o reclamos; o respuestas a requerimientos. La interpretación en cuanto al riesgo fiscal que se hace con los resultados del modelo es que si un documento es notificado correctamente a una empresa en su domicilio, se está verificando que es una empresa real y que no se encuentra operando como fantasma o simulada (empresas de papel). Este último tipo de sociedades son de alto riesgo fiscal para la administración tributaria ya que realizan transacciones falsas para generar deducciones o beneficios para otros contribuyentes. Por lo tanto, una vez desarrollado el modelo, es imprescindible identificar medidas necesarias para lograr disminuir el riesgo fiscal de un determinado contribuyente, con lo que la administración tributaria podrá cumplir a cabalidad con sus objetivos de reducir la evasión e incrementar la cultura tributaria en el país. El documento se divide en cuatro capítulos. En el primer capítulo se expone los aspectos legales necesarios para el conocimiento y comprensión del sistema tributario ecuatoriano. El segundo capítulo muestra la estructura organizacional actual del Servicio de Rentas Internas. En el tercer capítulo se describen las acciones de control que realizan tanto, la administración tributaria del Ecuador como la de otros países, esto con el fin de considerar ciertas experiencias que han resultado exitosas en otras administraciones y aplicarlas a la realidad ecuatoriana. En el cuarto capítulo se desarrolla la evidencia empírica, a través de un modelo de estimación, el cual determina qué aspectos fomentan que un contribuyente sea de alto riesgo fiscal, y así tomar las medidas necesarias para las mejoras en los procesos de fiscalización. Finalmente, se plantean las conclusiones y recomendaciones de acuerdo a los resultados encontrados en el desarrollo del trabajo.