Planificación Tributaria Internacional: Análisis de los Servicios Intragrupo considerados como gastos de una empresa domiciliada en el Ecuador. Caso Sector Industrial correspondiente al período fiscal 2013

Abstract

El presente estudio analiza la problemática que tienen en la actualidad las empresas multinacionales del sector industrial domiciliadas en el Ecuador que mantienen transacciones con sus empresas relacionadas domiciliadas en el exterior, operaciones que hoy en día se realizan a diario y en ocasiones representan un riesgo para las administraciones tributarias, el servicio brindado corresponde a una asistencia técnica especializada. Este servicio representa un valor significativo dentro de la contabilidad de la compañía y está enmarcado como uno de los múltiples servicios de intragrupo que según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), ente que promueve estándares internacionales dentro del plano de Precio de Transferencia, constituyen actividades de administración y gestión y por lo tanto dentro de nuestra normativa pueden considerarse como gasto deducible. Por ello se realiza un análisis de cada uno de los servicios involucrados según el contrato suscrito entre los participantes con el propósito de evidenciar si efectivamente corresponden a un gasto imputable a la base imponible del impuesto a la renta, caso contrario se definiría a qué tipo de operación corresponden este tipo de transacciones. Abordaremos también el tema de actividades de accionistas que está muy ligado a las operaciones entre casa matriz y sus filiales y subsidiarias, que puede convertirse en un método de planificación tributaria internacional afectando de esta manera la recaudación de impuestos de los países más pequeños como el caso de Ecuador. Para ello se procedió a realizar el análisis a una compañía subsidiaria domiciliada en el Ecuador por el periodo fiscal 2013 evidenciándose que aquellos servicios brindados por su relacionada realmente corresponden a las directrices, lineamientos, procesos, etc., que deben cumplir todas sus subsidiarias con la finalidad de mantener los mismos estándares, es decir son actividades de accionistas, por consiguiente la compañía domiciliada en el Ecuador no debería considerarla dentro de sus deducciones, pues es un gasto que le corresponde a su casa matriz. Para el desarrollo del análisis se consideró la normativa tributaria vigente para el período 2013 así como las Directrices de la OCDE y otros documentos entendidos en materia tributaria.