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Título : Planificación Tributaria Internacional: Análisis de los Servicios Intragrupo considerados como gastos de una empresa domiciliada en el Ecuador. Caso Sector Industrial correspondiente al período fiscal 2013.
Autor : Medina Santana, María Verónica
Aguirre Grey, Tanya Mariuxi
Palabras clave : Servicios intragrupo
Actividades de accionistas
Planificación internacional
Intra-group services
Activities of the shareholders
International tax planning
Fecha de publicación : may-2016
Editorial : Guayaquil/IAEN/ESPOL/2016
Citación : Aguirre Grey, Tanya Mariuxi. (2016). Planificación Tributaria Internacional: Análisis de los Servicios Intragrupo considerados como gastos de una empresa domiciliada en el Ecuador. Caso Sector Industrial correspondiente al período fiscal 2013. Trabajo de investigación como requisito previo a la obtención del título en la Maestría en Administración Tributaria. Guayaquil: IAEN. 99 p.
Resumen : El presente estudio analiza la problemática que tienen en la actualidad las empresas multinacionales del sector industrial domiciliadas en el Ecuador que mantienen transacciones con sus empresas relacionadas domiciliadas en el exterior, operaciones que hoy en día se realizan a diario y en ocasiones representan un riesgo para las administraciones tributarias, el servicio brindado corresponde a una asistencia técnica especializada. Este servicio representa un valor significativo dentro de la contabilidad de la compañía y está enmarcado como uno de los múltiples servicios de intragrupo que según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), ente que promueve estándares internacionales dentro del plano de Precio de Transferencia, constituyen actividades de administración y gestión y por lo tanto dentro de nuestra normativa pueden considerarse como gasto deducible. Por ello se realiza un análisis de cada uno de los servicios involucrados según el contrato suscrito entre los participantes con el propósito de evidenciar si efectivamente corresponden a un gasto imputable a la base imponible del impuesto a la renta, caso contrario se definiría a qué tipo de operación corresponden este tipo de transacciones. Abordaremos también el tema de actividades de accionistas que está muy ligado a las operaciones entre casa matriz y sus filiales y subsidiarias, que puede convertirse en un método de planificación tributaria internacional afectando de esta manera la recaudación de impuestos de los países más pequeños como el caso de Ecuador. Para ello se procedió a realizar el análisis a una compañía subsidiaria domiciliada en el Ecuador por el periodo fiscal 2013 evidenciándose que aquellos servicios brindados por su relacionada realmente corresponden a las directrices, lineamientos, procesos, etc., que deben cumplir todas sus subsidiarias con la finalidad de mantener los mismos estándares, es decir son actividades de accionistas, por consiguiente la compañía domiciliada en el Ecuador no debería considerarla dentro de sus deducciones, pues es un gasto que le corresponde a su casa matriz. Para el desarrollo del análisis se consideró la normativa tributaria vigente para el período 2013 así como las Directrices de la OCDE y otros documentos entendidos en materia tributaria.
Descripción : The present study analyzes the problem that multinational companies in Ecuador, currently have in the industrial sector, when they operate and keep daily transactions with their related companies abroad, considering that sometimes these transactions could represent a risk for tax administrations. Specifically, the kind of service these companies provide to each other is technical assistance, which represents a significant value in the accounts of the company and is one of the intra-group services considered as an administrative and management activity, according to the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD), which is an organization that promotes international standards on transfers pricing. In addition, the technical assistance as an administrative and management operation is considered as a deductible expense according to the Ecuadorian tax law. Therefore, the analysis on this thesis focuses on each of the services involved on intra-group transactions (related companies), according to the terms of the contract between the participants, in order to get some evidence that allow the Tax Administration to define if the operations could be imputable to the taxable results of the year (income tax), or if not, to define what kind of operations are such transactions. One of the other issues included as a part of the present analysis is the activities of the shareholders, which are closely linked to the transactions among the head company and its subsidiaries and affiliates, and could become a method of international tax planning thus affecting tax collection of smaller countries as the case of Ecuador. As an example, it was necessary to perform the analysis of a subsidiary company located in Ecuador in 2013. Through the analysis, it was possible to conclude that the services provided by its related (the parent company), really correspond to the guidelines and processes which must be accomplished by all the subsidiaries around the word in order to keep the same standards, it means that this kind of services are in fact, activities related with the shareholders, and therefore, the company in Ecuador should not consider those expenses as a deduction, because they belong to its parent company. In order to perform this analysis, it was necessary the use of applicable tax framework (tax regulations for the period 2013), as well as the OECD guidelines and other documents related with tax matters.
URI : http://repositorio.iaen.edu.ec/handle/24000/4033
Aparece en las colecciones: Maestría en Administración Tributaria

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